Досудебное урегулирование налоговых споров

Досудебный порядок разрешения налогового конфликта

Процедура урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком без привлечения суда состоит из следующих этапов:

1. Составление жалобы, в которой излагается суть спора и приводятся аргументы со стороны лица, обжалующего действия/бездействие должностных лиц. Обязательны ссылки на законодательные акты, которые обосновывают вашу позицию.

   Следует учитывать, что жалобы по налоговым конфликтам делятся на два типа: обычные и апелляционные. Жалобы подаются на решения, которые уже вступили в силу, а апелляционные – на не вступившие. А учитывать это нужно для того, чтобы не пропустить сроки подачи: на направление жалобы по вступившему в силу решению отводится год, а вот на подачу апелляционной – всего месяц.

2. Подача жалобы. Направляется она в вышестоящий налоговый орган, что логично: начальство будет разбираться, не напортачили ли подчинённые. Но – внимание! – подавать жалобу всё равно нужно в тот орган, который принял не устраивающее вас решение. Оттуда она будет переслана в вышестоящую инстанцию.
3. Эта инстанция рассматривает жалобу и анализирует оспариваемый акт, принятый нижестоящим органом, после чего принимает соответствующее решение. Если решение положительное, вышестоящая инстанция обязует ответственные должностные лица принять меры по устранению нарушения прав юридического или физического лица, обжаловавшего акт.

Если же в процессе досудебного урегулирования конфликта решение принято не в вашу пользу, то есть в удовлетворении жалобы отказано, есть два варианта дальнейших действий: или смириться, или обратиться в арбитражный суд на территории Москвы или иного города РФ – согласно территориальной подсудности.

Какие вопросы подлежат досудебному обжалованию?

К числу конфликтов по налоговым вопросам, которые можно разрешить без обращения в суд, относятся:

• несогласие налогоплательщика с требованием заплатить налог, штраф или пеню (или оспаривание суммы);
• неправомерный отказ в возврате налога;
• вынесение решения о приостановлении операций по банковским счетам;
• непредоставление налогового вычета.

Этот список могут дополнить и другие налоговые споры, в результате которых нарушаются права физического или юридического лица.

Преимущества обжалования

Благодаря возможности урегулирования налогового спора налогоплательщик получает ряд выгод:

1. жалобу оформить проще, чем судебный иск;
2. не нужно платить госпошлину;
3. не требуются судебные расходы;
4. на рассмотрение жалобы тратится гораздо меньше времени, чем на судебный процесс;
5. к исполнению решения, вынесенного вышестоящей инстанцией, должностные лица приступают в короткие сроки.

Подать жалобу может и сам налогоплательщик, но лучше, если это сделает адвокат. Налоговые споры довольно сложны, требуют знания постоянно меняющегося законодательства, различных нюансов – вплоть до решения Пленума Верховного суда. Сама жалоба должна быть составлена грамотно, аргументировано и своевременно – а если писать её самостоятельно, можно завязнуть и пропустить сроки. Наконец, поручив взаимодействие с налоговыми органами в Москве профессионалу, вы сэкономите и время, и нервные клетки. Пока юрист будет работать над урегулированием налогового спора, вы сможете заниматься своими делами, забыв о проблеме.